В 2025–2026 годах налоговый контроль в России изменился кардинально. Два федеральных закона — 425-ФЗ и 254-ФЗ — наделили ФНС полномочиями, которых у неё никогда раньше не было: изъятие документов при камеральной проверке, экстерриториальные ревизии и финансовый анализ без назначения проверки. Количество проверок снижается, но каждая из них — прицельный удар с доначислениями в десятки миллионов рублей.

Разберём, что именно изменилось, какие риски это создаёт для бизнеса и как к этому подготовиться.

Два вида налоговых проверок: камеральная и выездная

Налоговый кодекс предусматривает два основных инструмента контроля. Каждый из них имеет свои правила, сроки и последствия.

	Камеральная проверка	Выездная проверка
Основание	ст. 88 НК РФ	ст. 89 НК РФ
Когда проводится	Автоматически после каждой поданной декларации	По решению руководителя инспекции
Уведомление	Не требуется — начинается сразу	Вручается решение о проведении
Где проводится	В инспекции (дистанционно)	На территории налогоплательщика
Срок	3 месяца (НДС — 2 месяца)	2–6 месяцев
Период проверки	Конкретная декларация	До 3 предыдущих лет
Изъятие документов	С 2025 года — да (425-ФЗ)	Да

Камеральная проверка запускается в отношении каждой поданной декларации. Налогоплательщик может даже не знать о ней — если расхождений не обнаружено, инспекция просто закрывает проверку. Но при выявлении несоответствий начинается углублённый анализ: запрос пояснений, документов, допрос свидетелей.

Выездная проверка — это инспекция, которая приходит в офис. Проверяет первичные документы, базы данных, регистры бухучёта за 3 предыдущих года. Это самый серьёзный инструмент налогового контроля, и его последствия для бизнеса могут быть катастрофическими.

Статистика: меньше проверок, но каждая — на поражение

ФНС сознательно сокращает количество проверок. Ещё 10 лет назад их было более 30 000 в год, сейчас — менее 3 000. Но каждая проверка — результат многомесячного предпроверочного анализа. Инспекция заранее знает, что искать: расхождения в АСК НДС, разрывы цепочек контрагентов, несоответствие расходов и доходов, перевод выручки на связанные компании.

Что изменил 425-ФЗ: камеральная проверка стала опаснее

Федеральный закон № 425-ФЗ вступил в силу с 2025 года и принципиально изменил правила камеральной проверки. То, что раньше было возможно только при выездной проверке, теперь доступно инспекции при любой камералке.

1. Изъятие документов и предметов при камеральной проверке

До 2025 года изъятие документов и предметов (серверов, компьютеров, носителей информации) было возможно только при выездной проверке (ст. 94 НК РФ). Теперь инспекция получила право на изъятие и в рамках камеральной проверки.

Что это означает на практике:

• Инспекция может прийти в офис и забрать документы, жёсткие диски и носители информации
• Для этого не нужно назначать выездную проверку — достаточно камеральной
• Изъятие оформляется протоколом, копии документов передаются налогоплательщику
• Отказ предоставить документы или воспрепятствование — штраф по ст. 126 НК РФ

2. Экстерриториальные проверки

Ранее камеральную проверку проводила инспекция по месту регистрации компании. 425-ФЗ снял это ограничение: теперь проверку может проводить любая территориальная инспекция.

ФНС использует это для концентрации ресурсов: сложные проверки передаются специализированным межрегиональным инспекциям с опытом работы по конкретным отраслям. Для бизнеса это означает, что проверяющие будут лучше разбираться в специфике вашей деятельности.

3. Уведомления через Госуслуги

425-ФЗ закрепил право ФНС направлять уведомления о вызове через портал Госуслуг. Ключевая норма: уведомление считается полученным через 7 дней после отправки — независимо от того, прочитал его адресат или нет.

4. Расширение оснований для камеральной проверки

Законодатель расширил перечень случаев, когда инспекция может запрашивать документы при камеральной проверке. Если раньше камералка ограничивалась проверкой самой декларации и её контрольных соотношений, теперь инспекция вправе запрашивать первичные документы в более широком круге ситуаций — включая расхождения данных с информацией от контрагентов.

254-ФЗ: финансовый анализ без назначения проверки

Федеральный закон № 254-ФЗ дал ФНС ещё один инструмент, которого раньше не существовало: право проводить финансовый анализ любой компании без назначения проверки.

Что это означает:

• ФНС получила доступ к финансовым данным компании для «оценки рисков» — без решения о проведении проверки
• Инспекция может анализировать банковские операции, движения по счетам, соотношение доходов и расходов
• Результаты финанализа используются для планирования проверок — фактически это легализация предпроверочного анализа
• Компания может не знать о том, что её данные анализируются

10 рабочих дней на документы: жёсткие сроки и штрафы

Статья 93 НК РФ устанавливает срок представления документов по требованию налогового органа — 10 рабочих дней с момента получения требования (для консолидированных групп — 20 дней, для иностранных организаций — 30 дней).

Если документы не представлены в срок, компания получает штраф 200 ₽ за каждый непредоставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). При выездной проверке запрашивают сотни и тысячи документов — штраф может исчисляться сотнями тысяч рублей.

Что происходит, если документы утрачены

Если документы потеряны, уничтожены шифровальщиком или физически повреждены, последствия гораздо серьёзнее простых штрафов:

1. Расчётный метод (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ) — налоговая определяет обязательства на основании данных об аналогичных налогоплательщиках. На практике расчётный метод всегда приводит к завышению налоговых обязательств
2. Обнуление расходов и вычетов — без подтверждающих документов расходы не принимаются, вычеты по НДС снимаются
3. Пени — за каждый день просрочки доначисленных сумм
4. Штраф 20% от неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ), при умысле — 40%

Нарушение	Штраф	Основание
Непредоставление документа по требованию	200 ₽ за каждый документ	ст. 126 п. 1 НК РФ
Отказ предоставить документы о контрагенте	10 000 ₽	ст. 126 п. 2 НК РФ
Отсутствие первичных документов (1 налоговый период)	10 000 ₽	ст. 120 п. 1 НК РФ
Отсутствие первичных документов (2+ периода)	30 000 ₽	ст. 120 п. 2 НК РФ
Занижение налоговой базы из-за утраты документов	20% от неуплаченного налога (мин. 40 000 ₽)	ст. 120 п. 3 НК РФ

Как защитить бизнес от рисков при налоговой проверке

В условиях расширенных полномочий ФНС критически важно обеспечить три вещи: сохранность документов, готовность предоставить их в срок и доказательства добросовестности. Сертификация информационной безопасности закрывает все три задачи.

Облачное хранение с 6-кратной репликацией

Все бухгалтерские базы, первичные документы и регистры хранятся на защищённых виртуальных серверах в российском дата-центре уровня Tier III. Шестикратное резервное копирование исключает потерю данных даже при аппаратном сбое или кибератаке.

Что это даёт при проверке:

• Документы всегда доступны — можно предоставить по требованию в 10-дневный срок
• Шифровальщик не уничтожит данные — восстановление из резервной копии за часы
• Нет оснований для применения расчётного метода (ст. 31 НК РФ)
• Данные хранятся на территории РФ — соответствие ФСБУ 27/2021

Журнал доступа — доказательство добросовестности

Система ведёт подробный журнал всех операций с документами: кто, когда и какие файлы открывал, изменял или удалял. При налоговой проверке это становится доказательством того, что компания добросовестно вела учёт и не уничтожала документы намеренно.

Суды при рассмотрении налоговых споров учитывают наличие систем контроля. Если компания может продемонстрировать, что приняла все разумные меры для сохранности данных, — это смягчающее обстоятельство (п. 1 ст. 112 НК РФ).

Сертификат ИБ — демонстрация серьёзного подхода

Сертификат информационной безопасности от аккредитованной IT-компании — это документальное подтверждение того, что бизнес:

• Выполняет требования по защите данных (ст. 19 152-ФЗ)
• Хранит данные в соответствии с законодательством (402-ФЗ, ФСБУ 27/2021)
• Применяет технические и организационные меры безопасности
• Демонстрирует добросовестность при проверке

Тревожная кнопка — защита при изъятии

С учётом новых полномочий ФНС по изъятию документов при камеральной проверке (425-ФЗ), функция мгновенного шифрования данных приобретает особое значение. Тревожная кнопка — это легальная защита от несанкционированного доступа к данным, которые не относятся к предмету проверки.

При нажатии тревожной кнопки все данные на виртуальных машинах мгновенно шифруются мастер-паролем. Это не уничтожение данных (что было бы нарушением), а именно шифрование — данные сохраняются и могут быть предоставлены по судебному решению.

Антивирус и firewall — защита от шифровальщиков

Шифровальщики — главная угроза для бухгалтерских данных. По статистике, 43% атак шифровальщиков направлены на малый и средний бизнес. Средний ущерб — от 2 до 10 млн ₽ с учётом простоя и потери данных.

Комплексная защита периметра — firewall, антивирус, сегментация сети, VPN — снижает вероятность успешной атаки на порядок. А если атака всё же произошла — 6-кратные бэкапы позволяют восстановить данные без потерь.

Что делать уже сейчас

Налоговые проверки 2026 года — это не формальная процедура, а серьёзная угроза для бизнеса. С учётом расширенных полномочий ФНС по 425-ФЗ и 254-ФЗ, каждая компания должна быть готова к следующему:

1. Все документы должны быть в сохранности — потеря первичных документов ведёт к расчётному методу и многомиллионным доначислениям
2. 10-дневный срок — реальный дедлайн — непредоставление документов — штраф 200 ₽ за каждый документ, а при тысяче документов — сотни тысяч рублей
3. Изъятие возможно при любой проверке — с 2025 года камеральная проверка даёт инспекции право на изъятие
4. ФНС уже анализирует ваши данные — 254-ФЗ легализовал финансовый мониторинг без назначения проверки
5. Добросовестность нужно доказывать — журнал доступа, сертификат ИБ, резервные копии — всё это работает в вашу пользу при налоговом споре